台商透過「移轉定價」將利潤以外幣的形式留在海外，成為公司流動資金的一環，通常是為解決三個問題，像是支付海外費用就是常見理由，大陸目前仍實行嚴格外匯管制，造成台商要支付一些如參展、廣告等國外行銷、業務開發，或是海外派駐人員工資時，無法以人民幣換匯為美金直接由大陸匯出境外，在這種情況下，台商不得不在海外保留相當部分的外幣現金支付這些費用。其次是台灣上市櫃公司由於生產線移往大陸，造成台灣公司轉型為採購、研發等非利潤單位，最後利潤幾乎來自大陸子公司，使得台灣上市公司利潤為長期投資利益呈現，故透過移轉定價方式，將台灣母公司的利潤轉變為主營業務收入。最後是最常見、也是最多台商在大陸進行移轉定價的理由，就是規避大陸的企業所得稅。不管是為了支付海外費用，或擔心上市櫃公司的利潤表現方式而進行移轉定價，可說是與現實妥協下不得不進行的規劃，如果是為避稅目的，台商應該再從以下幾種也可以達到節稅的手段，去思考自己在大陸到底有沒有必要進行移轉定價。移轉定價畢竟是種避稅行為，不是完全合法的節稅作法，還是存在相當的稅務風險。除引用各種優惠政策外，如何合法增加費用來源，降低應納稅所得額，也是台商節稅規劃能否成功的關鍵。台商在大陸可以「諮詢服務」的名義，向台灣母公司或其他境外第三方公司支付服務費，支付海外服務費時的稅率是8.3%(5%的營業稅及3.3%的預提所得稅)。此外，增加公司費用的理由還有以前專欄曾分析過的權利金匯出，就是以商標、專利、專有技術為理由，支付海外權利金，如果是以權利金為理由向海外匯款時，要支付的稅率是14.5%(5%的營業稅及10%的預提所得稅，但營業稅是在繳完預提所得稅後的基礎上納稅)。最後還有利用佣金，也是常見增加費用的合法理由，以佣金為名義匯出資金的最大好處是完全不需繳稅，佣金可分為明佣和暗佣兩種，明佣指的是有簽定合同並載明佣金支付條件，暗佣沒有任何書面文件。根據外匯管理局規定，明佣在標的金額5%以下，或是暗佣在標的金額2%以下都不需要審批，但單筆佣金金額在1萬美元以上時，不管占標金額的百分比多少，都必須要經審批才能匯出。 台商如果是在企業所得稅的免稅期，或是像上周分析，引用類似出口型企業或先進技術型企業，盈餘轉增資可以100%退稅的優惠政策時，或是像上面所說的既可以將人民幣換匯為外幣匯出，又可以合法增加費用以達到節稅的目的時，到底還要不要以移轉定價來作為在大陸長期避稅手段，實在是台商要深思的重點。 本文轉載自經濟日報 作者：劉芳榮（富蘭德林事業群總經理）摘自網址www.myChinaBusiness.com)
台商在大陸 移轉定價優與劣
(2006-07-05)
